跨境物流貨運(yùn)代理出口退稅年度清理工作辦理指南

轉(zhuǎn)眼到年底了，又到了一年業(yè)務(wù)清理和結(jié)算的時(shí)候，你的企業(yè)跨境物流貨運(yùn)代理出口退稅都辦得怎么樣了？今天就跟大家說(shuō)一說(shuō)，2018年度出口退稅年度清理的那些事！

馬上就到2019年了，大家2018年的出口退稅工作處理的怎么樣了？今天，百運(yùn)網(wǎng)將詳細(xì)和大家說(shuō)說(shuō)出口退稅年度清理的那些事。

一、出口退稅是什么意思？退的是什么稅？

出口退稅是指對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還國(guó)內(nèi)按稅法規(guī)定已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

商品實(shí)際上是賣(mài)到國(guó)外的，理論上來(lái)說(shuō)應(yīng)該由國(guó)外的小伙伴來(lái)繳稅，因此需要把這個(gè)商品在國(guó)內(nèi)已經(jīng)繳過(guò)的增值稅、消費(fèi)稅退還給企業(yè)。這樣也提高了企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、出口退稅需要滿足以下條件

1、生產(chǎn)或出口的貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物或產(chǎn)品。

2、其貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。

3、其貨物必須是所在公司財(cái)務(wù)上做出口銷(xiāo)售的產(chǎn)品。

4、其貨物必須是已經(jīng)收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的產(chǎn)品。

注意：若為貨物生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅。且企業(yè)必須擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口、外商投資企業(yè)。

三、出口退稅的操作流程

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)：

1、收齊出口貨物退（免）稅所需的單證；

2、使用生產(chǎn)/外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)；

3、錄入申報(bào)退稅的資料內(nèi)容，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)；

4、連同出口貨物相關(guān)單證資料及申報(bào)表，報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)審核辦理退稅。

2018年即將結(jié)束，有出口退稅的出口企業(yè)別忘了對(duì)本年出口的業(yè)務(wù)做以下清理：

1、開(kāi)具出口發(fā)票并確認(rèn)收入

當(dāng)年出口的，按如下時(shí)點(diǎn)開(kāi)具出口發(fā)票：

（1）享受退(免)稅的出口業(yè)務(wù)

根據(jù)國(guó)度稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

因此對(duì)于享受退稅的出口業(yè)務(wù)，發(fā)票應(yīng)在出口后按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入的當(dāng)月開(kāi)具出口發(fā)票；

（2）享受免稅不退稅的出口業(yè)務(wù)

根據(jù)國(guó)度稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)的規(guī)定，適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷(xiāo)售的次月或免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報(bào)。

因此對(duì)于直接享受免稅政策的業(yè)務(wù)，出口發(fā)票是在出口或業(yè)務(wù)發(fā)生月份開(kāi)具發(fā)票

（3）對(duì)于出口需要征稅的業(yè)務(wù)

根據(jù)國(guó)度稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)的規(guī)定，“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷(xiāo)貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行”

因此應(yīng)根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行開(kāi)具，即如果哪個(gè)月份達(dá)到了納稅義務(wù)就需要在該月開(kāi)具。

實(shí)務(wù)中，對(duì)于除在出口時(shí)就知曉需要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的業(yè)務(wù)外，應(yīng)盡可能按出口月份開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。

2、外貿(mào)企業(yè)抓緊催促供應(yīng)商開(kāi)購(gòu)貨專(zhuān)用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)以購(gòu)貨專(zhuān)用發(fā)票為退稅依據(jù)，發(fā)票認(rèn)證或勾選后，一般有3個(gè)月的時(shí)間才能取得稽核比對(duì)信息，因此要盡快開(kāi)具進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證或確認(rèn)，以免造成信息不齊影響退稅申報(bào)。雖然對(duì)信息不齊的可以做無(wú)信息備案，但晚取得發(fā)票的會(huì)影響稽核信息，甚至有些稅局會(huì)以晚取得發(fā)票為由不給做無(wú)信息備案，進(jìn)而影響退稅。

3、生產(chǎn)企業(yè)留底小的盡快回籠進(jìn)項(xiàng)

生產(chǎn)企業(yè)退稅以期末留底為限額，留底越小退稅就越小，對(duì)于這類(lèi)企業(yè)應(yīng)盡快回籠專(zhuān)票增大期末留底，否則可能會(huì)因退稅期限到期全部申報(bào)退稅后因留底小造成大部分退稅被免抵。

4、盡快收取外匯貨款

出口退稅條件之一就是要收匯，只有收匯的業(yè)務(wù)才享受退稅。截止到退稅期限還未收匯的按免稅處理，因此需要在4月份申報(bào)期截止前收回外匯貨款。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，如滿足國(guó)稅公告2013 30號(hào)附件3所列的9類(lèi)情況，可以視同收匯，但需要準(zhǔn)備相關(guān)證明資料并向主管稅局申報(bào)不能收匯原因，證明資料符合要求的可以按視同收匯處理，即相當(dāng)于收匯了。

5、盡快收集退稅單據(jù)

本年出口的業(yè)務(wù)很晚也在次年4月申報(bào)期結(jié)束前申報(bào)退稅，出口企業(yè)一定要盡快收集退稅所用單據(jù)，如委托出口的代理出口貨物證明、進(jìn)貨發(fā)票、出口發(fā)票、購(gòu)貨合同、運(yùn)輸單據(jù)、場(chǎng)站收據(jù)等等。雖然全國(guó)已經(jīng)實(shí)行無(wú)紙化申報(bào)了，即不再需要向稅局遞交退稅資料，只需要把資料留存企業(yè)被查，但對(duì)于沒(méi)有退稅單據(jù)的，還是按政策不得辦理退稅，因此不能因?yàn)闊o(wú)紙化退稅了，稅局弱化了退稅單據(jù)審核就認(rèn)為不需要退稅單據(jù)了。根據(jù)財(cái)稅2012 39、國(guó)稅公告2013 12號(hào)，退稅單據(jù)不齊的，不得辦理退稅。

6、單證備案一定要重視

根據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號(hào)，申報(bào)退稅后15日內(nèi)，要將采購(gòu)合同(外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)視同自產(chǎn)貨物)、運(yùn)輸單據(jù)、場(chǎng)站收據(jù)等按申報(bào)退稅的順序填寫(xiě)單證備案目錄并留存企業(yè)備查。如果已經(jīng)申報(bào)退稅的但還沒(méi)有收齊以上單據(jù)做單證備案的，一定要及時(shí)收齊，對(duì)于還沒(méi)有做單證備案的，一定要補(bǔ)備案。

沒(méi)有做備案的不得享受退稅，如果單據(jù)沒(méi)拿到自行偽造的，按征稅處理。一些特殊出口業(yè)務(wù)的需要注意，如EXW、FCA成交方式出口的或FOB出口的，如果出口企業(yè)沒(méi)有接觸到運(yùn)輸單據(jù)的，一定要找客戶或客戶指定的承運(yùn)人、指定貨代等所要運(yùn)輸復(fù)印件(特殊交易方式如EXW的可不需要國(guó)際運(yùn)輸單據(jù)備案)；對(duì)于拿不到場(chǎng)站收據(jù)的，一定不要那以前的PS，可以找貨代或報(bào)關(guān)公司所要通關(guān)無(wú)紙化放行通知單，或進(jìn)口岸的信息網(wǎng)打印海關(guān)放行信息代替場(chǎng)站收據(jù)。

7、單證不齊延期申報(bào)

如果退稅所用的單據(jù)未收齊，但符合稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)所規(guī)定的8類(lèi)情況造成無(wú)法按時(shí)收齊單據(jù)的，可以向主管稅局申請(qǐng)延期申報(bào)退稅，等單據(jù)收齊后再做退稅申報(bào)

8、無(wú)信息備案

到次年3月15號(hào)后，數(shù)據(jù)自檢提示發(fā)票信息、報(bào)關(guān)單信息不齊的，在3月15號(hào)至4月20日之間做無(wú)電子信息備案，備案后等信息齊了在申報(bào)退稅。

9、有進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷(xiāo)

次年4月20日前，做進(jìn)料加工核銷(xiāo)。生產(chǎn)企業(yè)需要收據(jù)進(jìn)料加工核銷(xiāo)的單據(jù)。已經(jīng)完成出口的手冊(cè)盡快在2018年底前核銷(xiāo)，財(cái)務(wù)人員需要把2018年已在海關(guān)做完核銷(xiāo)的手冊(cè)、對(duì)應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單、出口報(bào)關(guān)單等整理好做進(jìn)料加工核銷(xiāo)。

10、彈性選擇退稅或免稅

對(duì)于不想申請(qǐng)退稅的，可以自行選擇免稅，如單證不齊、未收匯、沒(méi)收齊單證備案資料，或在次年4月20號(hào)前不做退稅申報(bào)造成未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅等原因，直接在5月份申報(bào)期內(nèi)做免稅申報(bào)。切忌不要向稅局申請(qǐng)放棄退稅改為免稅，這樣的話36個(gè)月內(nèi)所有業(yè)務(wù)只能全部免稅了。

11、注意判斷出口日期

貨物出口后，只有等海關(guān)結(jié)關(guān)后才會(huì)有報(bào)關(guān)單信息。出口企業(yè)一定要到電子口岸中的“出口退稅”模塊里查詢報(bào)關(guān)單并以該查詢到的出口日期為準(zhǔn)判斷是哪個(gè)年度出口的貨物。尤其是在年底和次年年初出口的貨物，一定要查詢到準(zhǔn)確的出口日期，以免把出口日期是年底的誤作為次年的造成退稅超或免稅超期申報(bào)。

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